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          財會知識

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          小規模納稅人和一般納稅人的區別

          發稿時間:2015-08-03

          一般納稅人和小規模納稅的概念主要是認定范圍的不同

              小規模納稅人的認定范圍:

              小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

              小規模納稅人的認定標準是:

              (1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在100萬元以下的。

              (2)從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業,視同小規模納稅人納稅。

              (3)自1998年7月1日起,凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業,無論財務核算是否健全,一律不得認定為一般納稅人,均應按照小規模納稅 人的規定征收增值稅。這里的商業企業是指從事貨物批發或零售的企業、企業性單位以及從事貨物批發或零售為主,并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業或企業性 單位。

              對小規模納稅人的確認,由主管稅務機關依照稅法規定的標準認定。

              一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人的標準的企業和企業性單位。

              增值稅一般納稅人的認定標準(范圍)

              工業企業年應稅銷售額在100萬元以上,商業企業年應稅銷售額在180萬元以上。

              納稅人要成為增值稅一般納稅人,應符合的條件包括如下10項。

              工業企業年應征增值稅銷售額在100萬元以上;

              商業企業年應征增值稅銷售額在180萬元以上;

              在銀行開立結算賬戶;在工商行政管理部門辦理了企業法人(營業)執照,有固定的生產經營場所;

              在國家稅務局辦理了稅務登記,并取得稅務登記證;

              有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應有財政部門核發的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;

              按照《增值稅暫行條例》以及實施細則和現行會計制度要求,工業企業和商業企業須設置相關賬戶及其明細賬;須設置賬戶及其明細賬稅額,從而按規定準確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額;

              按照稅務機關和財務制度的規定和要求正確編制《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申報表及有關資料;被稅務機關列為重點稅源戶的企業必須按稅務機關的要求及時、準確地向稅務部門報送專門的數字資料;按照主管稅務機關提出的要求報送其他資料。

              另外,對于小規模企業及個體經營者,符合上述規定第⑶~⑽項條件的,也可申請認定為增值稅一般納稅人。

              對新辦的應征增值稅的企業,其預計年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的一律認定為臨時一般納稅人;對于預計銷售額符合第⑴、⑵項條件,而不符合第⑶~⑽項條件的,可以認定為臨時一般納稅人。

              對總分機構實行統一核算,其總機構年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準,但分支機構年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,其分支機構也可申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

              對新開業應征增值稅的企業,并且符合上述10項條件的,應在辦理稅務登記之后30日內向當地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。按照主管稅務機關提出的要求報送其他資料。

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